Üzlethelyiség bérbeadása irodának, székhelynek, telephelynek: adó és áfa

Egy üzlethelyiség több célra is kiadható: irodának, üzletnek, cégszékhelynek vagy telephelynek. A bérleti díj így szélesebb körből jöhet, mint egy lakásnál. Az adózás viszont néhány ponton eltér, és ezeket a hozamszámításban is érdemes figyelembe venni.

Személyi jövedelemadó

Magánszemély bérbeadónál a bérleti díj önálló tevékenységből származó jövedelem, és 15 százalékos személyi jövedelemadó terheli. A költségeket a lakásbérbeadáshoz hasonlóan kétféleképpen lehet elszámolni: 10 százalékos költséghányaddal, vagy tételesen, számlákkal és értékcsökkenési leírással.

Egészségügyi hozzájárulás

Ha a bérbeadásból származó éves jövedelem meghalad egy törvényben rögzített határt, a jövedelem után egészségügyi hozzájárulást is fizetni kell, éves felső korláttal. Egy jól kiadott üzlethelyiségnél ez a határ hamarabb elérhető, mint egy kis lakásnál, ezért érdemes beleszámolni.

Áfa: mentes vagy választott

Az ingatlan bérbeadása alapesetben áfamentes. A bérbeadó azonban előre bejelentheti, hogy áfakörösen kíván bérbe adni. Ilyenkor áfát számít fel a bérleti díjra, és a kapcsolódó beszerzések, például egy felújítás áfáját levonhatja.

Ez akkor érdekes, ha:

• a bérlő cég, és a felszámított áfát visszaigényelheti;
• a bérbeadás előtt nagyobb felújítás lesz, amelynek áfája jelentős.

Ha a bérlő magánszemély vagy áfát nem levonó vállalkozás, az áfa számára csak drágítja a bérletet.

Székhely és telephely

Ha a bérlő cégszékhelynek vagy telephelynek használja az ingatlant, ehhez a tulajdonos írásbeli hozzájárulása kell. A szerződésben rögzítse, hogy a bérlet megszűnésekor a bérlő köteles a székhelyet áthelyezni, és ennek határidejét is. Különben előfordulhat, hogy egy rég kiköltözött cég postája és hivatalos iratai még évekig az ön címére érkeznek.

Egy kitalált példa a számolásra

Havi 120 000 forint bérleti díj évi 1 440 000 forint bevétel. 10 százalékos költséghányaddal az adóalap 1 296 000 forint, az SZJA 194 400 forint. Ha a jövedelem meghaladja az egészségügyi hozzájárulás határát, az is levonandó. A számok kitaláltak, csak a menetet mutatják.